擬制遺產沒看懂，小心繼承的是「債務」而非「財富」！
當「國庫爸爸」決定跟你一起分財產，你準備好了嗎？
2026 年，台灣正式邁入超高齡社會，財產傳承的需求達到了前所未有的高峰。但與此同時，稅法也迎來了數十年來最重大的「公平性轉折」。如果你還停留在「反正遺產稅是給有錢人繳的」或者「生前趕快把錢匯掉就好」的老舊思維，那麼你可能正在給你的下一代挖一個巨大的財務深坑。
隨著台灣房價的高騰與通膨的累積，現在只要在台北市擁有一套老公寓，加上一點退休金，遺產總額輕輕鬆鬆就會突破免稅額門檻。2026 年，財政部雖然因應物價指數（CPI）調高了課稅級距，發了一個「微型紅包」，但與此同時，憲法法庭的一則判決也正式終結了過去遺產稅「不公平分配」的亂象。
今天，我們將為您徹底拆解 2026 年遺產稅的最新變革、死亡前兩年贈與的納稅責任易位，以及高資產族群如何在合法合規的前提下，守護一輩子的心血。
第一章：2026 年遺產稅最新變革：級距放寬後的「數字遊戲」
根據《遺產及贈與稅法》第 12-1 條規定，當消費者物價指數（CPI）較上次調整累計上漲達10%時，免稅額與課稅級距應啟動聯動調整。
1.1 歷史性的級距調寬：你被課 15% 的機會降低了
2026 年最直觀的變動是：課稅級距變寬了。雖然「免稅額」這次維持在 1,333萬元 不動，但「稅率臨界點」因為 CPI 累計上漲率達到 12.42% 而全面放寬。
這代表什麼？這代表原本你可能要被課 15% 或 20% 稅率的部分，現在有更多金額可以留在 10% 的課稅級距裡。
【2026 年最新遺產稅級距表 vs. 舊制】
| 遺產淨額 (總額減去免稅與扣除額) | 2026 最新稅率 | 2024 舊制對比 | 節稅效應分析 |
| 5,621萬元以下 | 10% | 5,000 萬以下 | 擴大低稅率涵蓋面 |
| 超過 5,621 萬 ~ 1.1242 億元 | 15% | 5,000 萬 ~ 1 億 | 緩衝中高資產稅負 |
| 超過 1.1242 億元以上 | 20% | 超過 1 億元 | 延後最高稅率門檻 |
專家解析： 這次調整對於「中產階級偏上」的家庭最有感。例如，若遺產淨額為 5,500萬元，在舊制下有 500 萬會落在 15% 稅階；在新制下，這 5,500 萬全額適用 10%，現省 25 萬元。這筆錢，買份全家的海外旅遊還有剩。
1.2 免稅額與扣除額的現況
雖然級距調寬，但請記得 2026 年的基礎扣除額依然維持在：
- 免稅額： 1,333 萬元。
- 配偶扣除額： 553 萬元。
- 直系血親卑親屬扣除額： 每人 56 萬元。
- 父母扣除額： 每人138 萬元。
- 喪葬費定額扣除： 138 萬元。
第二章：核心核彈！死亡前兩年贈與「誰拿錢誰繳稅」
這才是 2026 年所有繼承人最需要關注的法規修正。這源自於 憲法法庭 113 年憲判字第 11 號判決（以下簡稱「11 號判決」）。
2.1 什麼是「擬制遺產」？
為了防止被繼承人在臨終前透過大額贈與將財產「歸零」來規避遺產稅，《遺贈稅法》第 15 條規定：死亡前 2 年內贈與給配偶、子女、孫子女、兄弟姊妹及其配偶的財產，必須「視同遺產」併入總額課稅。
2.2 舊制的「冤情」：大老婆拿錢，小老婆孩子繳稅？
在 2026 年修法前，遺產稅的納稅義務人是「全體繼承人」。
- 案例： 王先生臨終前贈與太太 1 億元，去世後僅剩 500 萬遺產。這 1 億元併入遺產後，產生了 1,000 萬的遺產稅。
- 舊制悲劇： 王先生的孩子們雖然只繼承到那 500 萬（甚至沒拿到錢），卻要負責繳交那 1,000 萬的稅！如果繳不出來，國稅局會查封孩子的財產。這完全違反了「量能課稅原則」。
2.3 2026 新制：「受贈人」單獨負擔原則
因應 11 號判決，2026 年新法正式確立：
「對於擬制遺產（死亡前兩年贈與）所增加的稅額，應由該受贈人負擔。」
現在，如果王太太拿了那 1 億元，這 1 億元產生的額外遺產稅，國稅局會直接發單給王太太。
- 法律依據： 憲法法庭認為，若讓未受贈的繼承人用自己的財產去繳「別人拿走的贈與」產生的稅，是不合憲的。
- 關鍵影響： 繼承人之間不再需要為了「誰生前拿比較多、誰該繳稅」而撕破臉。國稅局現在會精準定位「錢在誰口袋，稅單就發給誰」。
第三章：專業深度分析：新法對資產傳承策略的連鎖反應
身為保險理財專家，我必須告訴您，這項變革將會產生以下三個深遠的影響：
3.1 「拋棄繼承」不再是避稅的避風港
過去有些人認為：「反正我生前已經拿了長輩好幾億贈與，等長輩走後我趕快申請『拋棄繼承』，遺產稅就不關我的事。」
現在行不通了！ 2026 年新法下，即便你拋棄繼承，你依然是「受贈人」。國稅局會針對你拿走的那部分資產單獨課稅。你的納稅義務不再基於「繼承人」身分，而是基於「受贈財產持有者」身分。
3.2 配偶的「剩餘財產差額分配請求權」之補洞
這是 2026 年的另一個利多。過去，死亡前兩年的贈與因為已經贈與出去了，不能計入分配請求權的計算範圍。
但新法修正後，為了計算公平，這筆「擬制遺產」在計算配偶請求權時，會被視為「現存遺產」。
- 專家觀點： 這能讓生存配偶主張更高的扣除額，進一步降低整體家族的稅負負擔。
3.3 國稅局的數位查稅時代
2026 年，台灣的數位化賦稅系統（AI 稅務查核）已經非常成熟。所有跨行大額匯款、保單變更、股權移轉，在國稅局的後台都無所遁形。
- 警告： 不要嘗試在臨終前透過轉帳數百筆小額資金來規避「死亡前兩年贈與」，AI 會自動歸併這類行為。
第四章：2026 節稅黃金鐵三角：保險、贈與、不動產
既然法規變嚴格且透明，我們該如何合法、幽默地對抗「國庫爸爸」？
4.1 保險理財：遺產稅的「流動性救星」
在新法「誰拿錢誰繳稅」的邏輯下，如果受贈人拿的是「不動產」或「股票」，他們可能面臨「有資產但沒現金繳稅」的困境。
- 策略： 父母應為受贈的孩子投保「人壽保險」。
- 操作： 以父母為被保險人，孩子為要保人與受益人。未來理賠金撥付時，這筆錢是孩子的「自有現金」，且不計入父母的遺產。這筆錢正好用來支付那張「單獨發單」的遺產稅。
4.2 每年244萬的贈與：螞蟻搬象的藝術
2026 年的贈與稅免稅額依然是 244 萬元。
- 幽默提醒： 想要省稅，最好的方式就是「活久一點」。每年規律贈與，只要活過贈與後的兩年，這筆錢就徹底脫離了遺產稅的魔掌。
4.3 不動產的「評定現值」魔術
雖然政府不斷調升公告現值，但在 2026 年，不動產的「課稅現值」依然普遍低於「市場成交價」。
- 策略： 透過贈與房產而非現金，可以大幅降低計算遺產總額時的基數。但要注意房地合一稅的後續持有成本。
第五章：實戰案例演練：王大明一家的節稅悲喜劇 (2026 版)
背景： 王先生（父）在 2026 年 1 月離世。
- 資產狀況：
1. 死亡前 1 年贈與大兒子 2,000 萬元現金。
2. 遺產剩餘：台北市房屋一間（現值 3,000 萬）、現金 1,000 萬。
3. 繼承人：王太太、大兒子、小女兒。
【舊制計算解析】
- 遺產總額： 3,000萬(房) + 1,000萬(現) + 2,000萬(擬制遺產) = 6,000 萬元。
- 扣除額總計： 1,333萬(免稅) + 553萬(妻) +56萬ｘ2(子女) + 138萬(葬) = 2,136 萬元。
- 遺產淨額： 6,000萬 – 2,136萬 = 3,864 萬元（適用 10% 稅率）。
- 應納稅額總計： 386.4 萬元。（全體繼承人共同負擔）
【2026 新制分單結果】
- 大兒子應負擔稅額： 由於大兒子拿走了 2,000 萬元的生前贈與，占遺產淨額的比例約 51.7%。
國稅局會算出因這 2,000 萬而「額外增加」的稅負，直接發稅單給大兒子。
- 剩餘稅額： 由全體繼承人（王太太、大小兒女）按繼承比例從 4,000 萬遺產中支應。
結果： 小女兒再也不用抱怨「大哥拿了兩千萬，卻要我幫忙繳稅」了。這就是 2026 年的稅務正義。
第六章：2026 遺產稅你最擔心的 10 個地雷
Q1：2026 年遺產稅級距調寬，我有需要重新做資產配置嗎？
A： 絕對需要。級距調寬意味著你可以更靈活地利用 10% 的低稅率區間。如果您原本資產在 5,000 萬上下，現在規劃的空間變大了。
Q2：我把錢匯給「媳婦」或「女婿」，也會被算入死亡前兩年贈與嗎？
A： 不會！《遺贈稅法》第 15 條列舉的對象不包括「媳婦」或「女婿」。這在實務上被稱為「合法避稅的小門」。
Q3：如果我拿了生前贈與後把錢花光了，長輩去世後我還要繳稅嗎？
A： 要。納稅義務跟你有沒有花光錢無關。如果繳不出來，國稅局會強制執行你的其他財產（如薪資、個人帳戶）。
Q4：數位資產（加密貨幣、NFT）怎麼報遺產稅？
A： 2026 年國稅局已經與國內交易所連線。數位資產需按「死亡當日」的交易行情折算新台幣申報。
Q5：受贈人「單獨納稅」是真的嗎？如果他賴帳不繳呢？
A： 是真的。如果受贈人賴帳，國稅局只能針對該受贈人名下的財產進行強制執行，不能轉而要求其他繼承人繳納這部分稅款。
Q6：保險理賠金會被併入這「兩年贈與」嗎？
A： 只要有指定受益人且非蓄意避稅（八大樣態），保險金是不計入遺產總額的，不受到兩年擬制遺產的限制。
Q7：2026 年的「配偶剩餘財產分配請求權」有變更好用嗎？
A： 是的，計算範圍更廣，對於節稅更有利。
Q8：遺產稅可以拿家裡的「老金條」去抵繳嗎？
A： 只要經過鑑定，實物抵繳是可行的，但過程繁雜。
Q9：如果繼承的是債務，我該怎麼辦？
A： 請在知悉繼承起 3 個月內向法院聲明「拋棄繼承」。
Q10：外國國籍的子女繼承台灣房產，稅金會更高嗎？
A： 是的。非中華民國境內居住者，其扣除額幾乎為零，且級距計算方式較為嚴苛。
結語：2026 財富傳承的關鍵字「公平」與「預留」
2026 年的遺產稅大變局，給了我們一個清晰的信號：國家不再允許「不公平的稅負轉嫁」。 無論您是高資產族群，還是希望守住一間房子的平凡百姓，都必須看懂這場變革。記住，「級距放寬」是政府給的糖果，「誰拿錢誰繳稅」則是憲法給的公道。
